BULLETIN OFFICIEL DES IMPÔTS
N° 18 DU 4 MARS 2011
Les dépenses relatives à l'utilisation d'une automobile, d'un vélomoteur, d'un scooter ou d'une moto
peuvent être évaluées par l'application d'un barème kilométrique annuellement publié par l'administration.
Le barème kilométrique publié par l'administration prend en compte notamment les éléments suivants :
dépréciation du véhicule, frais d'achat des casques et protections, frais de réparation et d'entretien, dépenses de
pneumatiques, consommation de carburant et primes d'assurances.
Certains frais ne sont pas pris en compte et peuvent, sous réserve des justifications nécessaires, être
ajoutés au montant des frais de transport évalués en fonction du barème publié ci-après. Il s'agit notamment :
- des frais de garage, qui sont essentiellement constitués par les frais de stationnement au sens large
(parcmètres, parking de plus ou moins longue durée). En revanche, l'affectation du garage de l'habitation
principale à un véhicule qui fait l'objet d'une utilisation professionnelle ne justifie à ce titre aucune dépense
supplémentaire ;
- des frais de péage d'autoroute ;
- des intérêts annuels afférents à l'achat à crédit du véhicule, retenus au prorata de son utilisation
professionnelle.
A. BAREME APPLICABLE AUX AUTOMOBILES
Pour l'imposition des revenus de l'année 2010, ce barème est utilisé de la façon suivante :
* les tranches relatives à des distances professionnelles parcourues inférieures à 5 000 km et supérieures
à 20 000 km permettent la lecture directe du coût kilométrique ;
* la tranche intermédiaire met en oeuvre une formule de calcul simple à appliquer au kilométrage
professionnel effectué.
Puissance administrative Jusqu'à 5 000 km De 5 001 à 20 000 km Au-delà de 20 000 km
3 CV d x 0,393 (d x 0,236) + 783 d x 0,275
4 CV d x 0,473 (d x 0,266) + 1 038 d x 0,318
5 CV d x 0,52 (d x 0,291) + 1 143 d x 0,348
6 CV d x 0,544 (d x 0,305) + 1 198 d x 0,365
7 CV d x 0,569 (d x 0,324)+ 1 223 d x 0,385
8 CV d x 0,601 (d x 0,342) + 1 298 d x 0,407
9 CV d x 0,616 (d x 0,357) + 1 298 d x 0,422
10 CV d x 0,649 (d x 0,38) + 1 343 d x 0,447
11 CV d x 0,661 (d x 0,398) + 1 318 d x 0,464
12 CV d x 0,695 (d x 0,414) + 1 403 d x 0,484
13 CV et plus d x 0,707 (d x 0,43) + 1 383 d x 0,499
d représente la distance parcourue
Exemples :
- Pour 4 000 km parcourus à titre professionnel avec un véhicule de 6 CV, le contribuable peut faire état
d'un montant de frais réels égal à : 4 000 km x 0,544 = 2 176 €
- Pour 6 000 km parcourus à titre professionnel avec un véhicule de 5 CV, le contribuable peut faire état
d'un montant de frais réels égal à : (6 000 km x 0,291) + 1 143 = 2 889 €
- Pour 22 000 km parcourus à titre professionnel avec un véhicule de 7 CV, le contribuable peut faire état
d'un montant de frais réels égal à : 22 000 km x 0,385 = 8 470 €
http://www11.minefi.gouv.fr/boi/boi2011/5fppub/textes/5f611/5f611.pdf